U praksi privrednih društava najčešća oblast primene MSFI 9 odnosi se na obračun umanjenja vrednosti potraživanja, odnosno na procenu očekivanih kreditnih gubitaka. Suština ovog pristupa je da se rizik nenaplativosti ne sagledava tek kada kupac prestane da plaća, već se ispravka vrednosti utvrđuje unapred, na osnovu istorijskog iskustva, sadašnjeg stanja naplate i realnih očekivanja u narednom periodu.
Primena MSFI 9 – Finansijski instrumenti nije važna samo za banke i finansijske institucije. Ovaj standard ima značajan praktičan uticaj i na obična privredna društva, naročito kada u bilansu imaju potraživanja od kupaca, date pozajmice, finansijske plasmane, depozite, potraživanja od povezanih lica ili druga finansijska sredstva.
Agencija Olimpija pruža stručnu pomoć privrednim društvima u primeni MSFI 9, sa posebnim akcentom na obračun ispravke vrednosti potraživanja od kupaca i drugih finansijskih sredstava.
Usluga je namenjena privrednim društvima koja primenjuju pune MSFI, kao i društvima koja zbog potreba revizije, vlasnika, banaka, povezanih pravnih lica ili internih izveštaja treba da pripreme kvalitetan i dokumentovan obračun umanjenja vrednosti finansijskih sredstava.
Posebno je korisna za društva koja imaju veći broj kupaca, značajna nenaplaćena potraživanja, starija potraživanja, potraživanja od povezanih lica, date pozajmice, potraživanja u sporu ili potrebu da unaprede računovodstvene politike i napomene uz finansijske izveštaje.
Kod malih i srednjih pravnih lica u Srbiji važno je prethodno sagledati koji okvir finansijskog izveštavanja društvo primenjuje: MSFI, MSFI za MSP ili pravilnik za mikro i druga pravna lica. Zbog toga se svaka analiza zasniva na konkretnom statusu klijenta, njegovim računovodstvenim politikama i zahtevima koji se postavljaju pred finansijske izveštaje.
Kod nefinansijskih privrednih društava MSFI 9 se najčešće primenjuje na sledeće pozicije:
potraživanja od kupaca,
potraživanja od povezanih pravnih lica,
date pozajmice,
finansijske plasmane,
depozite i druga finansijska sredstva,
potencijalno i na određene finansijske garancije ili slične aranžmane, ako postoje.
U delu potraživanja od kupaca najčešće se primenjuje pojednostavljeni pristup, putem kojeg se očekivani kreditni gubici procenjuju za celokupan vek trajanja potraživanja. Takav obračun se u praksi često sprovodi kroz matricu ispravke vrednosti, po starosnim grupama potraživanja.
Obračun po MSFI 9 ne svodi se samo na primenu jedne opšte stope na ukupan saldo potraživanja. Pravilniji pristup podrazumeva da se potraživanja razvrstaju po starosti, vrsti kupaca, stepenu rizičnosti i drugim bitnim obeležjima.
U okviru obračuna analiziraju se:
struktura potraživanja na datum bilansa,
starosne grupe potraživanja,
istorijsko iskustvo u naplati,
otpisana i nenaplaćena potraživanja iz ranijih perioda,
naplata nakon datuma bilansa,
postojanje sudskih sporova, stečaja, blokade ili drugih indikatora rizika,
specifična potraživanja koja zahtevaju pojedinačnu procenu,
mogući uticaj tekućih ekonomskih okolnosti na buduću naplatu.
Na osnovu tih podataka formiraju se stope očekivanih gubitaka po grupama potraživanja, koje se zatim primenjuju na saldo potraživanja na datum bilansa. Na taj način dobija se dokumentovan i obrazložen iznos ispravke vrednosti, koji može biti korišćen za potrebe knjiženja, revizije i sastavljanja finansijskih izveštaja.
Naš rad započinje pregledom računovodstvene dokumentacije i strukture finansijskih sredstava društva. Zatim se analiziraju podaci o potraživanjima, naplati i otpisima iz prethodnih godina, kao i stanje potraživanja na datum bilansa.
Posebnu pažnju posvećujemo tome da obračun bude prilagođen realnom poslovanju klijenta. Nije isto da li društvo ima mali broj velikih kupaca, veliki broj malih kupaca, povezane kupce, javni sektor kao dužnika, kupce u inostranstvu ili značajan iznos potraživanja starijih od godinu dana.
Rezultat našeg rada je pregledan obračun, sa obrazloženjem metodologije, radnim tabelama, predlogom iznosa ispravke vrednosti i stručnim objašnjenjem koje se može koristiti za potrebe računovodstva, revizora, menadžmenta ili drugih korisnika finansijskih informacija.
Klijent dobija stručno pripremljen obračun primene MSFI 9, koji može da obuhvati:
analizu primenljivosti MSFI 9 na konkretno društvo,
pregled relevantnih finansijskih sredstava,
obračun očekivanih kreditnih gubitaka,
matricu ispravke vrednosti potraživanja,
predlog računovodstvenog tretmana,
obrazloženje metodologije,
radne tabele za internu dokumentaciju,
pomoć u formulisanju računovodstvenih politika i napomena uz finansijske izveštaje.
Po potrebi, obračun se može pripremiti i u formi posebnog stručnog izveštaja, prilagođenog potrebama revizije, interne dokumentacije, poslovnog odlučivanja ili drugih namena.
Pravilna primena MSFI 9 omogućava realnije iskazivanje potraživanja, rashoda po osnovu obezvređenja i finansijskog rezultata društva. Time se smanjuje rizik da potraživanja budu precenjena, a rezultat poslovanja nerealno prikazan.
Uredan i dokumentovan obračun posebno je važan kada društvo ima obavezu revizije, značajna stanja potraživanja, sporove sa kupcima, povezana lica, zahteve banaka ili potrebu da finansijski izveštaji budu pripremljeni na profesionalan i obrazložen način.
Agencija Olimpija pruža podršku privrednim društvima u praktičnoj primeni MSFI 9, sa naglaskom na razumljiv, dokumentovan i proverljiv obračun. Naš cilj je da klijent dobije rešenje koje je stručno zasnovano, primenljivo u računovodstvenoj praksi i korisno za finansijsko izveštavanje.
Ukoliko vaše društvo ima značajna potraživanja od kupaca, date pozajmice ili druge finansijske plasmane, možemo vam pomoći da utvrdite da li je potreban obračun po MSFI 9 i da pripremite odgovarajuću dokumentaciju za finansijske izveštaje.
Kontaktirajte nas za stručnu pomoć u primeni MSFI 9 i obračunu očekivanih kreditnih gubitaka.
Imate li pitanje ili zahtev? Pozovite nas ili nam pišite.
Pozovite nas +381 (0)31 500 300
